【証券アナリスト】財務分析ノート7「固定資産の種類と取得原価」

皆さんこんにちは!ピーマンです。

今回は証券アナリスト試験のまとめノートを発信していきます!

財務分析の第7回は、固定資産の種類と取得原価を扱っていきます。

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  • 証券アナリストの学習者
  • スキマ時間を有効活用したい方
  • 財務を勉強中の方
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〈第6回「棚卸資産の種類と評価方法」の内容は次の記事をご参照ください〉

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目次

固定資産とは

固定資産とは、企業が保有する資産のなかで、1年を超えて使用するものや長期の投資目的で保有するものを指します。

大手航空会社のANAホールディングスの固定資産をみてみましょう。

ANA「決算短信」より

ANAは事業所や航空機を保有していることはもちろん、のれんなどの無形の固定資産、長期投資前提の投資有価証券などを保有しています。

固定資産の種類

ANAの例をみても分かるように、固定資産は大きく有形固定資産、無形固定資産、投資その他の資産の3つに分類されます。詳しくみていきましょう。

有形固定資産

有形固定資産とは、長期的(1年以上)に使用するための資産のうち、具体的な形態を持った固定資産です。固定資産の例をANAを例に見ていきましょう。

ANA「決算短信」より

[box04 title=”有形固定資産の例”]

  • 建物
  • 建物付属設備
  • 船舶・航空機
  • 機械装置・運搬具
  • リース資産

[/box04]

このように、形ある会社の資産は全て有形固定資産に分類されます。社内を見渡して見て確認できるほぼ全てのものは有形固定資産です。

無形固定資産

無形固定資産とは、具体的な形態を持った資産ではありませんが、収益力を持つ固定資産をいいます。

”固定”資産なので形を有していそうですが、会計では固定という言葉は1年基準に則り1年以上収益化の予定がない資産を意味します。

ANA「決算短信」より

[box04 title=”無形固定資産の例”]

  • 特許権
  • 意匠権
  • 商標権
  • のれん
  • ソフトウェア

[/box04]

特許やソフトウェアなど、形はないが会社の収益に重要な影響力を持つ資産が無形固定資産です。

投資その他の資産

投資その他の資産とは、有形固定資産でも無形固定資産でもない固定資産をさします。

ANA「決算短信」より

[box04 title=”投資その他の資産の例”]

  • 投資有価証券
  • 繰延税金資産
  • 退職給付に係る資産
  • 貸倒引当金

[/box04]

投資その他の資産は、主に投資有価証券や関係会社株式などの長期保有前提の有価証券や、退職金や貸倒に備える資産などが該当します。

固定資産の取得原価

固定資産の取得原価は、取得した方法によって異なります。感覚的に分かる部分が多いので、さくっと読んでぐらいでいいでしょう。

購入のケース

購入によるケースは次の通りです。

[box03 title=”購入時の取得原価”]

取得原価=購入代価+付随費用

[/box03]

自家建設のケース

自家建設によるケースは次の通りです。

[box03 title=”自家建設時の取得原価”]

取得原価=原価計算基準で算定された製造原価

[/box03]

現物出資のケース

現物出資によるケースは次の通りです。

[box03 title=”現物出資時の取得原価”]

取得原価=交付した株式の発行金額

[/box03]

交換のケース

交換によるケースは次の通りです。

[box03 title=”交換時の取得原価”]

自己の固定資産と交換 → その固定資産の簿価
自己の有価証券と交換 → その有価証券の時価

[/box03]

贈与のケース

贈与によるケースは次の通りです。

[box03 title=”贈与時の取得原価”]

取得原価=時価による評価額

[/box03]

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証券アナリスト財務分析科目を網羅的にかつ分かりやすく発信しております。他の科目と併せて学習することで漏れなく対策できるので是非(^^)

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※重要度は試験への出題頻度や配点を基に決定しています

これまでの内容がインプットできたら、次に例題を解いて知識を定着させましょう!

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