【証券アナリスト】財務分析ノート3「貸倒見積高の算定」

皆さんこんにちは!ピーマンです。

今回は証券アナリスト試験のまとめノートを発信していきます!

財務分析の第3回は、貸倒見積高の算定を扱っています。

[box02 title=”こんな人にオススメ”]

  • 証券アナリストの学習者
  • 財務を勉強中の方
  • 財務・経理の仕事を目指す方
  • 金融業界を目指す学生

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〈第2回「監査意見の種類と定義」の内容は次の記事をご参照ください〉

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目次

債権の評価

貸付金(金銭債権)などの債権はどのように評価されるのでしょうか。債権の種類によって評価方法は様々ですが、債権は主に次のように評価されます。

[box03 title=”債権の評価”]

債権の貸借対照表価額=取得価額−貸倒引当金

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取得価額は名前の通りで、債権を取得した時の購入価額です。

貸倒引当金とは、売上債権や貸付金について、次期以降回収不可能となる可能性が見込まれる場合の備えです。その残高を貸倒見積高と言います。

貸倒見積高の算定

貸倒見積高を算定するにあたって、各債権によって評価方法が異なるため、債権を分類する必要があります。

債権は債務者の財政状態・経営成績に応じて次の3種類に分類されます。

一般債権

一般債権とは、経営状態に問題が生じていない債務者に対する債権です。

一般債権の評価方法は貸倒実績率法を用います。

[box03 title=”貸倒実績率法とは”]

貸倒実績率法:過去の貸倒実績率を用いて算定
〈公式〉一般債権全体の金額×過去の貸倒実績率

[/box03]

貸倒懸念債権

貸倒懸念債権とは、債務の弁済に問題が生じている(可能性も含む)債務者に対する債権です。

貸倒懸念債権の評価方法は、財務内容評価法とキャッシュフロー見積法を用います。

[box03 title=”財務内容評価法とは”]

財務内容評価法:債権額から担保の処分見込額を減額し、残額を用いて算定
〈公式〉債権額−担保の回収見込額

[/box03]

[box03 title=”CF見積法とは”]

CF見積法:将来CFを見積もり、約定利子率で割引いた現在価値と帳簿価額との差額を算定

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破産更生債権

破産更生債権とは、経営破綻に陥っている債務者に対する債権です。

破産更生債権の評価方法は、財務内容評価法を用います。

[box03 title=”財務内容評価法とは”]

財務内容評価法:債権額から担保の処分見込額を減額し、残額を用いて算定
〈公式〉債権額−担保の回収見込額

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証券アナリスト財務分析科目を網羅的にかつ分かりやすく発信しております。他の科目と併せて学習することで漏れなく対策できるので是非(^^)

参照ページ 重要度
財務分析ノート0「財務諸表の構成と見方」 [jinstar4.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート1「制度会計とディスクロージャー制度」 [jinstar2.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート2「監査意見の種類と定義」 [jinstar3.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート3「貸倒見積高の算定」 [jinstar4.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート4「有価証券の表示と評価方法」 [jinstar5.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート5「デリバティブの評価とヘッジ会計」 [jinstar4.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート6「棚卸資産の種類と評価方法」 [jinstar3.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート7「固定資産の種類と取得原価」 [jinstar3.5 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート8「減価償却の方法と計算」 [jinstar5.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート9「リース会計の分類と計算」 [jinstar3.5 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート10「減損会計の対象と手順」 [jinstar4.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
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財務分析ノート16「包括利益の計算方法と表示」 [jinstar4.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート17「評価・換算差額等とは」 [jinstar2.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
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財務分析ノート19「剰余金の配当と分配可能額」 [jinstar2.5 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート20「収益と費用の認識と対応」 [jinstar3.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
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財務分析ノート23「合併会計と連結範囲」 [jinstar2.5 color=”#ffc32c” size=”16px”]
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財務分析ノート25「税効果会計の意味と計算」 [jinstar4.5 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート26「財務分析に使える指標」 [jinstar5.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]
財務分析ノート27「株式価値の評価方法と計算」 [jinstar5.0 color=”#ffc32c” size=”16px”]

※重要度は試験への出題頻度や配点を基に決定しています

これまでの内容がインプットできたら、次に例題を解いて知識を定着させましょう!

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